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緊急！7月大征期風險提示！新版電子稅局，這些坑你踩了嗎？
來源: | 作者:新啟亞 | 發(fā)布時間: 201天前 | 2232 次瀏覽 | 分享到:

1、風險預警：企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值；
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）企業(yè)所得稅的稅負率=當期實際應納企業(yè)所得稅/當期應稅銷售收入*100%。
（2）稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定的。
四、預繳與匯繳差異的預警指標存在少預繳稅款的可能性
1、風險預警：預繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預繳所得稅<匯繳所得稅70%）
2、稽核比對數(shù)據(jù)來源
（1）四季度預繳申報表中本期應納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中的實際應納所得稅額。 
五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致
1、風險預警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售>10%。指標異常存在，少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。
（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。
（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。
六、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標
1、風險預警：期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標值=（期末存貨一當期累計收入）/當期累計收入。預警值∶50%異常∶存貨賬實不符，隱瞞收入。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產(chǎn)負債表》中存貨的余額。
（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入額。
七、不征稅收入調(diào)整異常的預警指標

1、風險預警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應的支出；一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產(chǎn)的折舊應該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報的情形。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調(diào)整項目明細表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。
八、應收/應付賬款異常預警指標
1、風險預警：當年新增應收賬款大于銷售收入的80%。異常∶虛開發(fā)票、虛列成本。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）應收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中應收賬款的期末余額-期初余額。
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