7月初，新電子稅務局上線，會計們懷著忐忑不安的心情登錄稅局進行納稅申報，卻發(fā)現(xiàn)報稅不但要發(fā)誓，而且動不動就收到各種風險提示！太難了!
那收到相關風險或比對提示時，我們需要做什么？一起來看看
小規(guī)模納稅人申報比對問題
新版全國統(tǒng)一電子稅務局上線后，有很多朋友反饋小規(guī)模納稅人在申報時有比對問題。那就是減免稅明細表比對異常，不通過！
下方截圖是一位朋友發(fā)的，申報時電子稅局收到的比對不通過提示：
印花稅比對提示
有不少朋友會收到關于印花稅數(shù)據(jù)比對風險提示：
“印花稅合計金額合計值與企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)偏離值超過印花稅合計金額合計值與企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)偏離值超過500，請確認申報是否準確？”
關于這個提示，稅局回復：
“新電局會自動與當期企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)進行比較，以起到提示提醒是否存在少報、漏報的情況，若核實計稅依據(jù)無誤，繼續(xù)進行申報即可。”
印花稅的計稅依據(jù)并不是發(fā)票金額，所以應該不少人都收到了這個提示。
印花稅的應稅憑證為《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。《印花稅法》對稅目稅率表部分內(nèi)容進行備注說明進一步明確征稅范圍，《政策執(zhí)行口徑公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定了部分憑證不屬于印花稅征稅范圍。
那么，有哪些情況不交印花稅？為大家列舉以下情況收藏備查：
1、沒有簽訂書面合同不征印花稅。注意以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式。企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。（《印花稅法》《民法典》、財政部 稅務總局公告2022年第22號）
2、個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征印花稅。（印花稅法）
3、管道運輸合同不征印花稅。（印花稅法）
4、再保險合同不征印花稅。財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)不包括所保財產(chǎn)的金額（印花稅法）
5、測繪合同、設計合同（不含工程設計）不交印花稅。（印花稅法）
6、對權利、許可證照不再征印花稅。（印花稅法）
7、對除資金賬簿以外的營業(yè)賬簿不再征印花稅。（印花稅法）
8、采用委托貸款方式書立借款合同，委托人不繳納印花稅（由受托人和借款人繳）。（印花稅法）
9、按買賣合同或者產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書，拍賣人不繳納印花稅（由拍賣標的的產(chǎn)權和買受交繳）。（印花稅法）
10、一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所見合同不貼印花。（國稅地字〔1989〕34號）
11、對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。（國稅地字〔1989〕34號）
12、貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。（國稅發(fā)〔1990〕173號）
13、鐵道部層層下達的基建計劃不交印花稅；企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責任書，不在征收范圍之內(nèi)。（財稅字〔1997〕182號）
14、鐵道部所屬各企業(yè)之間簽訂的購銷合同或作為合同使用的調(diào)撥單，應按規(guī)定貼花；屬于企業(yè)內(nèi)部的物資調(diào)撥單，不應貼花。 凡在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，其調(diào)撥單據(jù)不屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)，不應貼花。（財稅字〔1997〕182號）
15、實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。(財稅〔2003〕183號)
16、對社保基金持有的證券，在社保基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。(財稅〔2003〕134號 )
17、對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。(財稅〔2006〕162號)
18、外國銀行分行改制為外商獨資銀行（或其分行）后，其在外國銀行分行已經(jīng)貼花的資金賬簿、應稅合同，在改制后的外商獨資銀行（或其分行）不再重新貼花。(財稅〔2007〕45號)
19、在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。（財稅〔2015〕144號）
20、養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。（財稅〔2018〕95號）
21、在境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的標的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)不在境內(nèi)的不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
22、在境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的標的為股權的，該股權非中國居民企業(yè)的股權不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
23、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
24、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
25、人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
26、縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
27、總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證不征印花稅。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
28、證券交易印花稅對受讓方不征收，只對出讓方征收。（財政部 稅務總局公告2022年第22號）
29、根據(jù)原《印花稅暫行條例》所附稅目稅率表，承攬合同稅目包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。根據(jù)《印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》承攬合同稅目的子目包括：加工合同、定作合同、修理合同、復制合同、測試合同、檢驗合同。參照《民法典》第七百七十條，承攬包括加工、定作、修理、復制、測試、檢驗等工作。因此，《印花稅法》實施后，印刷合同和測繪合同不交印花稅。tips：修繕合同屬于建設工程合同；廣告合同，根據(jù)《廣告法》，廣告合同不再區(qū)分廣告設計、廣告制作、廣告發(fā)布合同，統(tǒng)一為廣告合同，符合《民法典》中關于承攬合同的定義，承攬人按照定作人的要求完成工作,交付工作成果，定作人支付報酬的合同，根據(jù)某省12366答復，如果一份廣告合同中涉及設計、制作、發(fā)布等多項業(yè)務及費用，應按合同所列金額的總額繳納印花稅。
各類提示的
處理方式指南
有些朋友收到關于收入、成本、費用和利潤較上年同期增長或下降50％的風險提示。那么像此類提示，由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況是變動的，有波動也屬實正常，如果企業(yè)是正常申報，沒有填寫虛假數(shù)據(jù)，大可不必緊張，正常申報即可。
總之，在填報過程中可能會有各種提示，大概有以下幾類：
1、若系統(tǒng)出現(xiàn)“填寫校驗不通過”提示（如下圖），則納稅人必須根據(jù)左下角(紅色)提示正確修改表單內(nèi)容后，才能提交。
2、若系統(tǒng)出現(xiàn)“提示類申報比對不通過”（如下圖），納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點擊【修改報表】；也可以點擊【強制提交】。比對不通過數(shù)據(jù)會形成后臺記錄，納稅人可通過更正申報表，消除比對異常記錄。
3、若系統(tǒng)出現(xiàn)“強制類申報比對不通過“，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點擊【修改報表】；也可以點擊【強制提交】，但會產(chǎn)生申報比對異常轉辦事項流轉至稅務人端，納稅人需跟蹤比對異常處理情況，否則會影響納稅人發(fā)票開具等。
企業(yè)所得稅9大預警指標
如何比對數(shù)據(jù)？
一、基礎信息異常指標
1、風險預警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應的支出；一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產(chǎn)的折舊應該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報的情形。
