六員比對”是什么？如何影響財務人的工作？
01
稅務“六員比對”時代來臨！
國家稅務總局吉林市稅務局利用法定代表人、財務負責人、辦稅人、領票人、開票人、投資人六類人員實名辦稅數據開展關聯分析，研究設計“六員人員關聯畫像”，實現對企業所有關聯關系的逐戶精準“畫像”，快速、準確識別出團伙性虛開特征，對普通發票虛開行為快速發現、快速應對、精準打擊。
吉林市稅務局結合日常防范風險的實際情況，總結出普通發票虛開呈現六員高度關聯、六員交叉任職等特征，其中多是長期從事涉稅中介、熟悉稅收政策的人員，利用稅收優惠政策進行操作，具有更大的隱蔽性。因此，對虛開的團伙進行有效識別就成為關鍵一環。吉林市稅務局利用實名辦稅數據庫，對六員人員關聯進行“畫像”，開展全視角涉稅風險分析，通過由自然人信息穿透到企業信息，實現從自然人行為透視企業行為，對企業的潛在涉稅風險進行預判，前移風險識別分析環節。
在小程序中輸入企業的納稅人識別號，就可以生成該企業六員信息結構圖，結構圖內展現出企業六員人員關聯的企業，以及關聯企業相關聯的其他六員人員，直至人員重復形成閉合回路。稅務機關將結構圖中閉合回路上關聯重復率高的人員視為關鍵控制人進行深入分析，并列為重點監管對象，結合關聯企業的注冊地址、經營能力，從關聯性、反常性、虛假性、隱蔽性四個重要方面精準識別和排查普通發票虛開風險。
在發票管理方面，針對篩查出的重點納稅人進行風險管控。根據實際情況對這類納稅人發票額度進行授信額度調整，同時進一步擴大核查覆蓋面，對其中涉及商貿、建筑安裝、醫藥類企業，進行風險評估，根據生產經營實際情況進行發票額度調整。對賦票額度與上年開票月均額度相差較多的企業，做好日常風險管理，降低惡性虛開風險的同時，避免“一刀切”式降低額度，保障納稅人正常生產經營需要。
在戶籍管理方面，加大對登記注冊地址的實地核查。重點對篩查出的虛假注冊地址企業進行核查整治，對發現的虛假登記、登記不實、注冊在居民樓且無實際經營能力的納稅人重點關注。落實定期巡查管理制度，定期對變更戶、非正常戶、走逃戶的實際情況進行逐戶比對檢查。針對登記地址與實際經營地址不符等情況，及時通知納稅人根據經營狀況進行變更登記，調整主管稅務機關。
02
增值稅納稅申報比對規則
財務人要注意！
早在2017年，國家稅務總局就頒布了《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》。
其中，明確了增值稅申報比對的內容與規則：
一、比對范圍和內容
比對范圍包括：
1.增值稅納稅申報表及其附列資料信息；
2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人開具的增值稅發票信息；
3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息；
4.納稅人稅款入庫信息；
5.增值稅優惠備案信息；
6.申報比對所需的其他信息。
比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。
二、比對規則（摘錄重點內容）
1.銷項比對
當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。
2.進項比對
（1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發票上注明的金額、稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發票進項金額、稅額合計數。
（2）經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。
（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
（4）取得的《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿企業進項稅額抵扣證明的稅額。
（5）按照政策規定，依據相關憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。
（6）紅字增值稅專用發票信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發票信息表注明的進項稅額。
（7）申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。
3.應納稅額減征額比對
當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規定的減征稅額。
4.預繳稅款比對
申報表中的預繳稅額本期發生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
5.增值稅小規模納稅人票表比對規則
（1）當期開具的增值稅專用發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發票銷售額。
（2）當期開具的增值稅普通發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發票銷售額。
（3）申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
（4）納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。
6.表稅比對規則
納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。
注意！除了做好納稅比對外，財務如果離職，也要及時做好人員變更。
03
財務離職后影響“六員比對”！
這項信息必須變更！
一、財務離職后必須變更稅務信息
案例：
王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候，王女士被告知辦理業務受限，并且會影響當前企業的納稅信用評級。
財會人員在辦理離職時，要督促單位負責人和現任財會人員，到稅務局辦理財務人員變更登記。
二、財務負責人和辦稅人員離職，如何解除綁定關系？
1.變更財務負責人
第一步：納稅人登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】，選擇左側【身份信息報告】→【一照一碼戶信息變更】。
第二步：人臉驗證通過后，進入變更稅務登記適用于一照一碼戶）表單界面，填寫【經辦人身份證件號碼】后，點擊【查詢變更項目】，下拉中選擇【財務負責人姓名】，系統會跳出提示框提示“變更財務負責人姓名，將同時變更財務負責人其他信息”。
第三步：點擊選中變更項目后，系統會帶出變更前的內容（若原無信息則為空），納稅人需要輸入變更后的內容。注意哦，變更財務負責人移動電話，需要點擊【獲取驗證碼】，短信驗證碼將發送至“變更前財務負責人移動電話”。
第四步：完成變更信息填寫，點擊右上角【保存】可進行表格校驗，點擊【提交】，可進行申請或下載憑證（下載申請表單）。
2.變更辦稅人員
第一步：納稅人登陸電子稅務局后，點擊【我的信息】→【用戶管理】，選擇左側【用戶管理】→【維護用戶基本信息】。
第二步：進入“辦稅人信息變更確認”表單界面，在“辦稅人信息”模塊直接更新相關信息，完成后點擊【保存】→【提交】，可進行申請或下載憑證（下載申請表單）。
04
企業24項涉稅風險點！
財務請自查！
是否存在為他人、為自己虛開增值稅發票的情況；
是否存在發票稅率適用錯誤的情況；
是否存在未按照規定開具合格的發票的情況；
是否存在未按照規定銷售方隨意作廢開具的發票的情況；
是否存在疫情期間免稅發票開具錯誤的情況；
是否存在發票清單開具錯誤的情況；
是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常的情況；
是否存在取得稅收洼地發票過多的情況；
是否存在企業之間環開、對開發票的情況；
是否存在經常凌晨開具發票的情況；
是否存在金額全部頂格開票的情況；
是否存在取得白條入賬等以其他憑證代替發票使用的情況；
是否存在業務真實發生但沒有取得發票，找發票來沖抵的情況；
是否存在企業只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找發票來抵稅的情況；
是否存在股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發票來規避的情況；
是否存在農產品發票沒辦法提供自產還是非自產證明材料的情況；
是否存在取得大額費用支出發票證據鏈不充分的情況；
是否存在舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警的情況；
是否存在從自然人處取得大量或大額代開普票的情況；
是否存在取得的發票一直未付款或者大額現金支付的情況；
是否存在在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票的情況；
是否存在開票金額快達到免征額臨界點的時候經常出現作廢發票現象，增值稅普通發票作廢比例異常的情況；
是否存在新成立的小規模納稅人短期內開具大額發票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等的情況；
是否存在利用小規模納稅人增值稅月10萬元(或季30萬元)的免征額來虛開增值稅普通發票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業所得稅的情況。
