——對解決我市財稅經(jīng)濟現(xiàn)狀問題的調查對策
富錦市老科協(xié) 張家繁
（2018年8月）
一、我市財政經(jīng)濟存在的問題
我市“十三五”開局以來，財政經(jīng)濟總體趨向在艱難中砥礪前行，機遇和潛力正在轉換形成新的經(jīng)濟增長點，轉換新的財源結構和財源基礎。但是，制約我市財政經(jīng)濟的多種不利因素和問題也十分突出。主要表現(xiàn)在：一是我市財稅工作領導組織能力弱化，動力不足。二是財源結構不合理，穩(wěn)定性財源增長緩慢。三是欠稅問題復雜突出，土地使用稅欠稅高達千萬元。四是營改增后，我市稅源基礎結構重新洗牌，兩稅部門面臨一些新的問題。五是預算外收入應收盡收，公共資源管理等方面也都存在一些問題。解決這些問題的目的就是力求準確把握富錦財政經(jīng)濟的現(xiàn)實基礎和發(fā)展環(huán)境，以清理欠稅，挖掘稅源潛力，打好基礎數(shù)據(jù)，抓稅源產(chǎn)業(yè)、上稅源項目，建立穩(wěn)定持續(xù)的財源結構為目的，培育新的產(chǎn)業(yè)動能，優(yōu)化資源配置，激活內生動力，提升新的財政經(jīng)濟增長點，為全市經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展提供財力保障。
二、解決我市財政經(jīng)濟的對策建議
1、恢復我市財稅經(jīng)濟領導小組機構。多年來，我市財稅經(jīng)濟領導小組在增強財政經(jīng)濟綜合實力方面發(fā)揮了應有的作用。比如深入研究財稅年初計劃，組織財稅收入，挖掘稅源潛力，依法治稅，打擊偷逃躲稅，培植財源等方面，從宏觀設計到具體實施，都有一整套措施，市里一些重大事項需要財稅部門參加、參謀，財稅工作擺上市委市政府中心工作。由于近幾年市領導調動頻繁，我市財稅領導小組機構處于停頓狀態(tài)，建議馬上恢復（調研后市里已經(jīng)恢復），重新調整充實力量，開展財稅常態(tài)化工作。設立辦公室，組織協(xié)調綜合指導日常工作，為市委市政府提供稅收情況、信息和決策參考，以及組織財稅工作專項推進等務實性工作。建議結合這次作風整頓征求意見座談會，財稅經(jīng)濟領導小組搞好頂層設計，召開全市財稅工作會議，整頓我市財稅經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，詳細制定整頓方案，細化各項有效措施，以法治思維和法治手段，創(chuàng)造我市良好的財稅發(fā)展環(huán)境。
2、組織財稅部門積極清理欠稅。針對目前我市產(chǎn)業(yè)園區(qū)企業(yè)欠稅（土地使用稅）問題，土地使用稅欠稅原因是園區(qū)企業(yè)占地面積大，土地使用稅稅率較高（6元/每平米），大多數(shù)企業(yè)無力繳納；園區(qū)企業(yè)認為已經(jīng)與政府簽訂協(xié)議，土地使用稅由當?shù)卣袚?/SPAN>房產(chǎn)稅欠稅原因是多數(shù)企業(yè)處于關停、在建、走逃狀態(tài)，遲遲無法取得房產(chǎn)原值，無法征收房產(chǎn)稅；由于企業(yè)稅負過高，無力繳納。
一是研究破解辦法。對享受經(jīng)開區(qū)優(yōu)惠政策的入駐企業(yè)進行全面清查政策時限，審定合同和政策兌現(xiàn)時限，在此基礎上，科學制定欠稅收繳計劃和財源增收規(guī)劃，扶持推進企業(yè)健康發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，加大對重點企業(yè)的扶持力度，充分提高財政扶持資金的使用效益。
二是大力回收欠稅。重點對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和土地使用稅等稅種欠稅進行回收，對問題較多的經(jīng)開區(qū)、供熱、燃氣等行業(yè)稅源潛力進行摸底審核，精準引導依法依規(guī)挖潛回收。
2016年，我市經(jīng)開區(qū)占地面積達到870萬平方米，土地使用稅單位稅額6元/每平方米，進駐企業(yè)20戶。2016年入庫土地使用稅稅款1671萬元，土地使用稅欠稅636萬元。從存在的問題分析，部分企業(yè)取得土地后，未進行后續(xù)投資或未進行生產(chǎn)經(jīng)營；少數(shù)企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營，但生產(chǎn)經(jīng)營實際用地規(guī)模明顯小于取得土地規(guī)模；特別是許多企業(yè) 經(jīng)營困難，處于虧損狀態(tài)，無力繳納土地使用稅。基于以上原因造成我市經(jīng)開區(qū)土地使用稅存在欠稅情況，入庫不穩(wěn)定。
3、研究解決我市偷稅漏稅躲稅逃稅避稅欠稅問題。財稅領導小組要組織國地兩稅部門，對所涉及的重點同類稅源企業(yè)納稅數(shù)額差距較大（大商新瑪特，家樂購、新天地）納稅行業(yè)與經(jīng)濟發(fā)展實際運行存在的納稅反差等問題較為突出。生產(chǎn)型企業(yè)、流通性企業(yè)、消費型企業(yè)（壟斷性行業(yè)：東方熱電公司、供水聯(lián)營公司）租賃型、服務型納稅人的納稅規(guī)模測定、額度等一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都程度不同地存在稅收征收計征和稽查問題，這些問題，需要認真研究解決。
三、地稅稅收對策——圍繞組織稅費收入這條主線，精準發(fā)力，挖潛增收
2016年，我市地稅稅收收入43,642萬元，同比增長14.7，增收5,589萬元。為年計劃的109.3，超計劃9.3個百分點，超收3,702萬元。
1、向完成目標任務統(tǒng)籌發(fā)力要效益。瞄住我市地稅征管挖潛關鍵節(jié)點，發(fā)揮目標對組織收入的牽動作用，采取鐵的措施，持續(xù)精準發(fā)力，統(tǒng)籌推進，確保實現(xiàn)稅收收入量增質優(yōu)。一是搞好稅源測算。堅持既算大賬、又算細賬，上下聯(lián)動、多方協(xié)作，加強稅源測算和監(jiān)控分析，準確掌握稅源變化，做到底數(shù)清、目標準，為挖潛增收奠定基礎。二是科學分解任務。將稅收收入目標縱向分解落實到各分局，并將收入目標按稅種、行業(yè)分別橫向分解落實到各稅種、行業(yè)稅收管理科室，構建縱向到底、橫向到邊、上下聯(lián)動、責任共擔的組織收入格局。 ，確保完成年年遞增的目標任務。
2、向存量稅收盡收發(fā)力要效益。一是摸清欠稅底數(shù)。組織開展欠稅清查，通過組織納稅人自查、市局核查、分局重點檢查、我市稅收領導小組抽查等措施，對欠稅情況進行全面清理，分類核算，納入監(jiān)管。實行簽字明責備查制度，促進依法履責，確保欠稅依據(jù)充分，底數(shù)清楚。二是大力回收欠稅。重點對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和土地使用稅等稅種欠稅進行回收，對問題較多的經(jīng)開區(qū)、供熱、燃氣等行業(yè)稅源潛力進行摸底審核，精準引導依法依規(guī)挖潛回收。及時掌握欠稅人的資金變動等相關信息，加強跟蹤管控。依法開展回收，嚴格按照規(guī)定制作使用文書、履行程序、行使權力，強化風險意識。分類施策回收，對欠稅大戶企業(yè)、“營改增”重點企業(yè)實施稽查，采取“組合式稽查”方式回收；對一些重點企業(yè)、項目產(chǎn)生的欠稅，積極依靠政府稅收領導小組組織有效回收。三是嚴格問責懲處。落實欠稅清繳責任追究制度，嚴查核查環(huán)節(jié)走過場、瞞稅不報、不按規(guī)定錄機、審核管理不嚴和回收環(huán)節(jié)不按規(guī)定制作使用文書、履行程序等行為。嚴格按照規(guī)定對欠稅嚴重企業(yè)實施懲處，對不按規(guī)定申報、繳納的，嚴格依法進行處罰；對屢催不繳的，統(tǒng)籌運用強制執(zhí)行、公開曝光、納入“黑名單”等措施實施聯(lián)合懲戒。
3、向增量稅收發(fā)力要效益。一是加強重點項目稅收征管。抓住我市實施“三大一城”戰(zhàn)略、招商引資，抓產(chǎn)業(yè)、上項目，圍繞重點產(chǎn)業(yè)等帶來投資增加的有利契機，加強與發(fā)改、住建、規(guī)劃、國土等部門溝通，做好信息采集和比對，密切跟蹤鐵路、公路、水利、城鎮(zhèn)基礎設施等大項目建設，及時掌握工程建設進度、資金撥付和繳稅情況，抓好分類管理和委托代征，及時將稅收征收入庫，確保重大項目建設成果轉化為地方稅收。二是加強重點行業(yè)稅收征管。在繼續(xù)做好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)稅收征管的同時，對第三產(chǎn)業(yè)特別是服務業(yè)稅收重點加強征管。對每年稅收實現(xiàn)增長的行業(yè)，繼續(xù)做好跟蹤服務和監(jiān)控；對上年稅收負增長且稅收指標與經(jīng)濟指標明顯背離的行業(yè)，有計劃地組織開展專項檢查；對經(jīng)濟指標下行的行業(yè)，搞好分析，加強監(jiān)控。制定對第三產(chǎn)業(yè)相關行業(yè)分類加強稅收征管的工作方案，強力推進第三產(chǎn)業(yè)相關行業(yè)稅收征管。三是加強重點稅種征管。加強企業(yè)所得稅管理，穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅由核定征收向查賬征收轉變，加強預繳申報管理，提高匯算清繳質量。加強個人所得稅管理，組織開展教育培訓、醫(yī)療衛(wèi)生機構的個人所得稅清理，規(guī)范個人投資者股權轉讓、“股息紅利”、查賬征收的房地產(chǎn)企業(yè)分紅派息個人所得稅管理。加強土地增值稅管理，對已清算項目全部審核，對清算后退稅項目嚴格進行復核、抽查。加強土地使用稅管理，開展全市經(jīng)開區(qū)、各鎮(zhèn)入駐企業(yè)、糧食等倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設用地信息清查，核準應稅面積。加強耕地占用稅、契稅管理，對政府占用耕地和土地使用權出讓情況實施監(jiān)控，推進“兩稅”管理系統(tǒng)與我市房產(chǎn)部門聯(lián)網(wǎng)，促進“兩稅”收入增長。加強車船稅管理，推進車船稅管理子系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)征收，強化對車船稅的事前、事中、事后監(jiān)控。四是抓好政策增收。認真落實國家《關于全面振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地的若干意見》、供給側結構性改革、“去庫存”等政策，充分發(fā)揮政策對稅收的溢出效應。落實資源稅從價計征政策，加強對重點資源企業(yè)監(jiān)控。落實企業(yè)土地使用稅政策，嚴格土地使用稅減免管理。做好新開征和新劃轉地稅部門負責征收的稅種承接和管理，確保改革成果及時轉化為稅收。
4、向強化征管發(fā)力要效益。一是強化征管基礎。認真落實稅收征管規(guī)范，加強納稅申報、稅款征收管理和稅收征管質量考核，規(guī)范業(yè)務流程、表證單書和執(zhí)法文書應用，開展征管程序不規(guī)范問題專項檢查。加強對稅收管理員的管理，發(fā)揮稅收管理員組織收入作用。二是加強稅收分析。健全稅收分析制度，加強稅收分析情況考核，提高稅收分析質量。建立計劃統(tǒng)計、政策法規(guī)、征管科室綜合分析與各稅種管理科室專業(yè)分析相結合的工作機制，適時開展分析，發(fā)現(xiàn)征管疑點及時進行評估和分類推送，發(fā)揮好稅收分析為市領導決策提供依據(jù)和指導征收的作用。要定期把稅收分析及時報告市稅收領導小組，使稅收工作及時得到市政府的指導和支持。三是規(guī)范執(zhí)法堵漏。逐個稅種、逐個行業(yè)、逐個分局分析征管漏洞，有針對性地研究制定堵漏增收措施。認真開展征管潛力分析、減免稅對稅收收入影響分析和我市稅收流失規(guī)模分析，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞征管漏洞。加強房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)發(fā)票的代保管監(jiān)開，做好房地產(chǎn)業(yè)“營改增”前銷售不動產(chǎn)預收款票據(jù)轉開發(fā)票工作，依法處置好扣押房產(chǎn)，防范和化解稅收執(zhí)法風險。加強銀行應收未收利息收入稅收征收。加強涉外和大企業(yè)稅收管理，組織開展大企業(yè)稅收服務與監(jiān)管試點。以對外支付稅務備案管理為抓手，強化非居民稅收管理。四是加強稅務稽查。認真落實隨機抽查、案源管理和定向稽查制度，合理統(tǒng)籌稽查力量，采取重點稽查、異地交互檢查、集中覆蓋式檢查等多種方式，加大稽查力度，增強稽查的精準性、震懾力，發(fā)揮稽查促收促管作用。對抓落實不力、組織收入進度滯后的分局，依托稅務稽查進行征管質量調研，找準問題，有的放矢制定措施，促進征管質量提高。五是強化稅收共治。積極依靠市稅收領導小組促進征管，推動建立綜合治稅平臺，擴大部門間征稅合作的范圍和深度，實現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認，形成綜合治稅合力，促進稅收增收。
在大力抓好稅收收入的同時，繼續(xù)加強社保費征收，認真開展費源分析，把握重點，強力推進。一是推進稅費同征同管同查。進一步理順崗責，優(yōu)化工作流程，以實施征管質量“四率”考核、預警信息推送和跟蹤管理為抓手，促進稅費征、管、查責任全面落實，實現(xiàn)深度融合，發(fā)揮地稅部門的征管優(yōu)勢，提高社保費征管效率。二是組織開展重點行業(yè)和企業(yè)清理。加強基本養(yǎng)老保險費征繳宣傳輔導，規(guī)范、完善和促進運用征管文書，依托《黑龍江省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費征繳管理辦法》加強征管，結合開展稅收專項清理，組織開展基本養(yǎng)老保險費專項清查，對重點行業(yè)、重點企業(yè)的基本養(yǎng)老保險費征繳情況實施清理，嚴格按照規(guī)定采取征管措施，重點稽查一批偷漏費企業(yè)，形成震懾效應，促進企業(yè)繳清應繳費款和滯納金。三是認真抓好擴面征收和欠費回收。積極推進擴面清查，對應參保未參保、已參保未繳費和已繳費不按期申報的企業(yè)開展聯(lián)查。加強欠費申報管理和催繳，推進欠費清查，落實欠費回收目標責任制。研究改進建筑施工企業(yè)基本養(yǎng)老保險費增收措施，認真做好“營改增”后建筑施工企業(yè)基本養(yǎng)老保險費征收工作。四是加強網(wǎng)絡化征收。積極與財政、社保、銀行等部門溝通協(xié)作，引導企業(yè)采取財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、銀行端查詢、銀聯(lián)POS刷卡方式繳費，引導自然人通過委托銀行批量扣繳模式繳費。
四、國稅稅收對策——突出抓好組織稅收收入工作，確保應收盡收
2016年我市國稅全口徑稅收收入22,676萬元，完成佳市局給富錦國稅局下達的全口徑稅收計劃14,865萬元的152.5。
1、堅持稅收收入計劃科學化。綜合考慮我市稅源、征管、政策等因素，科學合理地確定2017至2020年我市稅收收入計劃目標，并對計劃目標實施動態(tài)管理。努力做到應收盡收，力爭完成市委、市政府下達的稅收收入計劃任務。
2、堅持突出科學管理精準化。一是加強個體管理。把優(yōu)惠政策落實到位，同時，加大清理漏征漏管戶的力度，對達到起征點的業(yè)戶，科學合理的設定定額，公開、公平、公正的進行個體管理。二是加強難點稅源管理。將對糧食加工、貿易企業(yè)采購環(huán)節(jié)實行嚴格監(jiān)管；石場，酒廠等季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)加強跟蹤管理，通過測算當期產(chǎn)量及當期市場價格，依法核定稅收，管理到位。
3、堅持組織稅收收入法制化。嚴格落實“依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織稅收收入原則，努力做到依法征稅、應收盡收。利用金稅三期工程數(shù)據(jù)集成的優(yōu)勢，對收入變化異常的行業(yè)、稅種等實施動態(tài)監(jiān)控預警。加強稅收會計等方面監(jiān)督，定期對稅收入庫情況進行對賬分析。進一步加大督查力度，切實增強考核嚴肅性，對違反組織稅收收入原則和工作消極懈怠的人員嚴肅教育和處理。
3、堅持加強稅收分析常態(tài)化。國稅部門不斷完善我市稅源分級分類監(jiān)控體系，加強重點稅源調查研究，準確把握重點稅源和稅收總體變化趨勢。加強對各類經(jīng)濟指標和稅收數(shù)據(jù)資源的抽取、梳理和集成，堅持按季開好收入分析會商會議，密切關注我市經(jīng)濟運行情況，深化稅收與相關經(jīng)濟指標的對比分析。
4、堅持加大堵漏增收力度剛性化。突出稅收分析，當好市委、市政府經(jīng)濟參謀。一是研究加強經(jīng)濟稅收分析。通過對稅收收入完成情況的結構性分析，特別是對重點行業(yè)的稅收分析，從稅收角度尋找產(chǎn)業(yè)結構中存在的問題和矛盾，為市委、市政府調整產(chǎn)業(yè)結構、實現(xiàn)經(jīng)濟轉型發(fā)展提供決策依據(jù)。二是發(fā)揮稅收政策的激勵和約束作用，協(xié)助市委、市政府招商引資。通過對引進項目的預期投資收益分析、稅收收入分析和適用政策分析，積極向市委、市政府提供發(fā)展產(chǎn)業(yè)、培育產(chǎn)業(yè)、壯大產(chǎn)業(yè)的意見。三是深入分析查找我市國稅稅收管理漏洞，有針對性地研究制定堵漏增收措施。全面開展我市國稅系統(tǒng)打擊涉稅違法犯罪活動專項行動，確保完成稽查查補收入任務。全面推行“雙隨機一公開”監(jiān)管，建設“雙名錄庫”，繼續(xù)推進國地稅聯(lián)合檢查工作，做實公安派駐聯(lián)絡機制，強化稅警協(xié)作，深入開展區(qū)域稅收專項整治和重點稅源隨機抽查，嚴厲打擊稅收違法活動，保持對虛開發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅犯罪活動的高壓態(tài)勢，充分發(fā)揮稅務稽查的震懾作用。四是加大稅源排查，修補漏洞。每年都要進行一次徹底的稅源清理，要隨著深化征管改革的開展，重新界定征管范圍，以此為契機，對全市進行有規(guī)模的雙定戶摸底工作，同時加大力度對兼營、混合銷售的業(yè)戶進行排查。加強組織機構代碼、工商比對工作，切實將應納入管理的納稅人納入管理，利用第三方信息資源減少漏征漏管戶的存在。
5、堅持個體征收精細化。一是強化定額管理。要對個體稅收進行深入巡查了解。對臨界點及起征點以上業(yè)戶進行細致的走訪，登記造冊。雞和我市實際，對餐飲、住宿、歌廳、洗浴四行業(yè)稅源進行全面巡查及典調。科學測算和核定。對一些難點行業(yè)進行集中清理，反復點調測算，力爭有理有據(jù)充分證明經(jīng)營業(yè)戶實際營業(yè)收入，以確保其應收盡收。二是強化實地巡查。詳細掌握停業(yè)戶、假報停戶情況，堵塞征管漏洞。三是強化政策落實。對小微企業(yè)納稅人進行稅法宣傳，提高納稅人的法律意識，增強對稅收政策的理解。四是強化規(guī)避風險。針對管理風險較高行業(yè)甚至個別業(yè)戶，采取特別對待辦法。對運輸隊、設備租賃行等經(jīng)營周期短，結算集中，風險相對較大的行業(yè)實地查驗、核查其經(jīng)營真實性，并且要求納稅人提供購銷合同、銀行資金往來明細、設備租賃協(xié)議及自有設備手續(xù)復印件，建設工地實地巡查的圖片資料。極大地減少納稅人虛開增值稅普通發(fā)票的可能性，通過建立備查檔案預防可能出現(xiàn)的后續(xù)風險。五是強化基礎工作。按市局要求增值稅防偽稅控系統(tǒng)，開票軟件升級到最新版本。